Новые правила НДС при ввозе товаров для УСН

Налоговая система постоянно меняется, и каждый бухгалтер должен быть в курсе актуальных требований. Недавно в фискальной документации появилась уточнённая инструкция по учёту НДС при ввозе товаров на территорию РФ в рамках упрощённой системы налогообложения (УСН). Ниже разберём, что изменилось и как это влияет на расчёт расходов.

Что изменилось?

Обеспечительный платеж – теперь налогоплательщики, пользующиеся УСН с освобождением от уплаты НДС, могут считать в расходах сумму НДС, которую они уже уплатили в виде обеспечительного платежа при ввозе товаров. Это касается товаров, ввозимых с территорий ЕАЭС.
Минимальная сумма – обеспечительный платеж должен быть не менее суммы косвенных налогов, подлежащих уплате по ввозимым товарам. Если обязательная сумма превышает 100 000 ₽, она полностью считается расходом.
Ставки НДС – для УСН с освобождением от исчисления НДС и ставками 5 % и 7 % правила применяются как и ранее, но теперь можно включить в расходы только уплаченный обеспечительный платеж.

Как правильно применить новые правила

Шаг	Действие	Куда записываем	Примечание
1	Установить сумму обеспечительного платежа	Бухгалтерский журнал	Используем фактическую сумму, подтверждённую платежным поручением
2	Подтвердить, что сумма покрывает все косвенные налоги	Внутренний контроль	Если сумма ниже, дополнить недостающую часть собственными средствами
3	Учитывать в расходах по УСН	Позиция «Расходы по УСН»	Не забываем про корректный код статьи в учетной системе
4	Сформировать отчётность	Отчёт о доходах и расходах	Включаем переменную «Уплаченный НДС» в расчёт чистого дохода

Практическое применение

Складские операции – если вы работаете с импортом товаров, убедитесь, что в системе фиксируется не только фактическая стоимость, но и сумма обеспечительного платежа.
Контроль бюджета – при планировании закупок учитывайте, что часть НДС будет в виде расходов, что снизит налоговую нагрузку.
Согласование с клиентами – при выставлении счетов клиентам следует уточнить, какие суммы НДС уже были учтены в расходах, чтобы избежать двойного налогообложения.

Что делать дальше?

Проверьте текущую политику – убедитесь, что ваш бухгалтерский отдел обновил шаблоны журналов.
Обучите персонал – небольшая тренировка по новым требованиям поможет избежать ошибок в отчётности.
Контролируйте платежи – регулярно сверяйте суммы обеспечительного платежа с фактическими расходами.

Вывод — новые правила позволяют более гибко использовать уплаченный НДС в рамках УСН, но требуют точного контроля и правильного учёта. Внедряя эти изменения, вы сможете оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов за неверный расчёт.

Итоги

Понимание изменений в учёте НДС при ввозе товаров поможет бухгалтерам и руководителям компаний правильно планировать бюджет, минимизировать налоговые расходы и соблюдать законодательство без лишних рисков.